天边一朵白色的云

企业纳税筹划

（2008年5月注册纳税筹划师培训专用）

目 录

◆纳税筹划的基本方法
◆经营环节纳税筹划
◆所得税法及实施条例

纳税筹划的基本方法

纳税筹划的基本方法         

（一）税基避税:通过缩小计税基础的方式来减少纳税总额。

（二）纳税人身份的选择

1.增值税一般纳税人和小规模纳税人的选择

增值率判别法

f(a/b)= 35.29%两者税负相同；

f(a/b)< 35.29%一般纳税人的税负轻；

f(a/b)〉35.29%一般纳税人的税负重。

23.52%     (4%)

2.居民纳税人与非居民纳税人身份的选择

3.三资企业与内资企业的选择

4.公司企业与合伙企业的选择

纳税筹划的基本方法         

（三）税额式纳税筹划方法

1.熟悉税收优惠政策规定：免征额、起征点、减免税、优惠退税、再投资退税、亏损弥补

2.设立新的机构减少纳税

3.通过企业的分立减少纳税

4.设立新企业时注意减免税政策规定

5.注意出口退税和再投资退税

（四）税率式纳税筹划方法

1.筹划比例税率

2.筹划累进税率

3.定额税率

筹划累进税率

讨论：

    某单位员工全年工资奖金收入约为36000元，单位为员工支付时，如何发放？

  方案一：每月支付工资2000元，年终一次性考核奖金为12000元。

   方案二：每月发1500元作为工资，7月发半年奖6000元，12月发年终奖12000元。

  方案三：每月按3000元发工资。

  方案四：每月发2500元，年终一次性奖金6000元。 

个税筹划特别提示 

新个税法相关文件共制定了9个无效纳税区间。这些无效纳税区间有两个特点：一是每个区间的起点都是税率变化的相应点；二是相对于无效区间减去1元的年终奖金额而言，税前收入增加、税后收入不升反降或保持不变。

1.一方面要避开无效区间，另一方面应尽量选无效区间的起点减去1后的余额，作为年终奖最佳金额。如选6000元、24000元、60000元、240000元，因为这些金额的适用税率较低。

2.避免发放不含税奖金

3.年终奖分开发只有一次优惠

4.各年度年终奖不要挤在同一年发

（五）延缓纳税期限

指一定时期的纳税总额并没有减少，但通过筹划延缓纳税期限，达到相对节税的目的。

天津企业纳税筹划切入点

从政府经济职能寻找切入点

出口产品、就业

从国家宏观政策寻找切入点

西部大开发、滨海大开发、吸引外资、高新技术

从财务管理手段上寻找切入点

举债筹资、会计政策